許多公司企業會在歲末年終舉辦尾牙活動,感謝員工一年來辛勤的付出並藉由舉辦抽獎活動來激勵員工士氣,在開心籌劃尾牙活動之餘,也要注意相關稅務規定,本篇文章以三個面向整理尾牙相關稅務規定。
一 、公司營業稅相關規定整理
1. 公司企業舉辦尾牙餐會,所支付之場地租金、餐費,或是邀請藝人表演支付予經紀公司之主持費、表演費等費用,均屬於「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第19條規定,其進項稅額不得申報扣抵。
2.尾牙員工抽獎品,如是向外購買之商品,依營業稅法規定,係「酬勞員工個人之貨物或勞務」,不得申報扣抵銷項稅額;一般來說,分以下兩種情況,有不同處理方式:
情況一:購買商品時,所拿到發票之進項稅額已申報扣抵者,則該項貨物在轉供抽獎時,需視為銷售貨物,按時價開立統一發票。
情況二:購買商品時,所拿到發票之進項稅額未申報扣抵者,則免視為銷售貨物,不用按時價開立統一發票。
3.尾牙員工抽獎品,如是自家公司生產之產品,依營業稅法相關規定,需視為銷售貨物,按時價(非生產成本)開立統一發票。
二、尾牙抽獎扣繳相關規定整理
公司尾牙開心抽獎,也要注意相關獎品和獎金扣繳申報的規定,原則上尾牙和春酒上抽到的獎品和獎金都屬於稅法所規定的「因競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」的範圍,依規定必須列單申報及扣繳所得稅,依所得人(中獎人)是境內居住之個人還是境外,有不同的扣繳申報規定。
1.境內居住之個人
簡單來說就是本國人,詳細規定可以參考這,有詳細說明。
當中獎人符合上述規定,扣繳率為總額的10%,而每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者,免予扣繳。也就是中獎總金額或是獎品價值未超過兩萬元,免予扣繳,但要向國稅局列單申報所得。
2.境外居住之個人
簡單來說就是外國人,非境內居住之個人。 當中獎人是境外居住之個人,扣繳率為總額的20%,無論獎金金額或獎品價值皆須扣繳申報,也就是扣繳義務人(公司企業)支付獎金或是交付獎品時,都要按中獎價值預先扣繳20%稅款。
實體獎品價值怎麼計算
實體獎品價值不像獎金金額一樣易於認定,獎品價值依照獎品來源的不同,有不同的認定標準,相關說明如下。
a. 獎品來源是向外採購而來: 公司應按購買時的統一發票或購買收據上的金額作為獎品價值。
b. 獎品來源是由公司自行生產製造: 以生產獎品的成本作為獎品價值。
c. 獎品來源是由其他廠商捐贈的: 公司要依照該獎品的市場價值計算,作為獎品價值。
三、尾牙贊助廠商須注意的地方-扣繳義務人
公司尾牙經常有熱情廠商贊助尾牙摸彩獎品及獎金,廠商開心贊助之餘,別忘了自己本身是扣繳義務人,要以受贈廠商為所得人,填報其他所得免扣繳憑單向國稅局申報喔。
最後,希望以這篇文章提醒各公司企業注意尾牙活動常遇到的稅務議題,能無後顧之憂的開心籌備尾牙活動,好好感謝員工一年來為公司努力的付出。