租金扣繳、二代健保補充費及租金相關稅務解析

創業主承租房子除了要付租金給房東外，尚須留意還有幫房東代扣代繳二代健保補充費及租金扣繳稅額的義務。如何計算二代健保補充保費及扣繳稅額？房東房租實拿及非實拿租金負擔有何差異？本篇一次解答所有疑惑。

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問題一：二代健保補充保費及租金扣繳稅額的條件及比率？

一、二代健保補充保費，費率2.11%

如果符合以下兩條件，承租人就需要代為繳交二代健保補充費

1.房東是自然人身份

2.租金達二萬元（含二萬元及以上）

二、租金扣繳稅額，扣繳稅率10%

如果符合以下兩條件，承租人就需要代為扣繳租金稅額

1.房東是自然人身份

2.租金超過二萬元

*小提醒1:健保補充保費繳納期限為次月月底，租金扣繳稅額為次月10號。

*小提醒2:租金如未達扣繳門檻，隔年一月底前還是要完成「免扣繳申報」喔!

情況一：租金包含二代健保補充費、租金扣繳稅額

我們以一個月租金30,000元來試算

1.補充保費：30,000*2.11%＝633元

2.扣繳稅額：30,000*10.0%＝3,000元

承租人需要在每月付租金給房東前，先預扣3,000元及633元，再付給房東26,367元。

3.承租人每個月可以認列的租金費用為3,000+633+26,367共30,000元，也就是承租人實際付出去的金額。

情況二：房東實拿租金 30,000元

實務上很多創業主跟房東談租金，是以房東每月實拿金額來簽訂租約，房東實拿的金額即是扣除二代健保補充費用(2.11%)及租金扣繳稅額(10%)後之淨額，而對國稅局來說，承租人只是代房東從租金中預扣款項繳納健保補充保費及租金預扣稅款，實質上都是承租人負擔的租金費用。

房東實際拿到的30,000元是已扣除二代健保補充費用(2.11%)及租金扣繳稅額(10%)後之淨額，倒算租金費用為30,000/87.89%(註)=34,133元，

1. 補充保費：34,133*2.11%＝720元

2. 扣繳稅額：34,133*10.0%＝3,413元

3. 承租人每個月可以認列的租金費用為34,133元，也是創業主每個月實際付出去的金額。

註：100%-二代健保補充保費率2.11%-租金稅額扣繳率10%=87.89%

租金扣繳稅額並不是房東最終負擔的所得稅，而是預繳給國家的稅額，性質如同薪資扣繳稅額，而房東隔一年度申報所得稅時，預繳的租金扣繳稅額可以抵繳房東個人所得稅，溢繳的稅額也會退稅給房東。